MWST: Plattformbesteuerung auf elektronische Dienstleistungen + Anpassung Besteuerung von Leistungskombinationen

Summary

Der Bundesrat hat an seiner Sitzung vom 05.12 .2025

• die Änderungen des Mehrwertsteuergesetzes (MWSTG) in die Vernehmlassung gegeben.

Die Vorlage soll im Wesentlichen zwei parlamentarische Vorstösse umsetzen:

• die Ausweitung der Plattformbesteuerung auf elektronische Dienstleistungen (Motion WAK-S 23.3012) und
• die Anpassungen bei der Besteuerung von Leistungskombinationen (Motion Engler 18.3235).

Online-Plattformen

Bisher

Seit dem 01.01.2025

• rechnen Online-Plattformen (anstelle der Anbieter) die Mehrwertsteuer für die Waren ab,
  • welche über sie online bestellt werden.

Neu in Prüfung

Im Rahmen der Vernehmlassung

• soll weiter geprüft werden,
  • ob diese Anknüpfung der Besteuerung bei der Plattform
    • auch auf elektronische Dienstleistungen angewendet werden kann:
      • Apps,
      • Games,
      • Filme und
      • Musik

Zur Durchsetzung soll die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV)

• den Zugang zu den Online-Angeboten mit einer Netzsperre belegen können.

Personentransporte oder die Vermietung von Unterkünften,

• die über Plattformen angeboten werden,
  • erfasst die Regelung nicht.

Kombination von Leistungen

Ausgangslage

Häufig bestehen Kombinationen von Leistungen, v.a. im Tourismus.

Als Beispiel dienen

• Hotelübernachtungen kombiniert mit Mahlzeiten und Skiabonnementen,

Bisher

Sie können heute

• mehrwertsteuerlich einheitlich nach der überwiegenden Leistung behandelt werden,
  • zum Beispiel
    • der zum Sondersatz besteuerten Übernachtung,
      • sofern diese mindestens 70 % der Leistungskombination ausmacht.

Neu

Die Vorlage sieht vor,

• die Limite auf 55 % zu senken.

Der Bundesrat (BR) hatte die Ablehnung der Motion beantragt,

• da es sich um eine sog. versteckte Mehrwertsteuervergünstigung handle.

Je Mehreinnahmen erwartet

Die Plattformbesteuerung für elektronische Dienstleistungen lässt

• Mehreinnahmen erwarten,
  • und zwar im tiefen zweistelligen Millionenbereich.

Die Änderungen bei der Besteuerung von Leistungskombinationen werden zu

• Mindereinnahmen führen,
  • und zwar in ähnlich geschätzter Höhe.

Weitere kleine Anpassungen

Nebst der Umsetzung dieser beiden parlamentarischen Vorstösse

• schlägt der Bundesrat (BR)
  • noch weitere kleinere Anpassungen des Mehrwertsteuergesetzes (MWSTG) vor.

Abschaffung der nicht in Kraft gesetzten Wahlmöglichkeit des Geschäftsjahres als Steuerperiode

Es soll u.a. die nicht in Kraft gesetzte Möglichkeit,

• das Geschäftsjahr (GJ) als Steuerperiode zu wählen,

aufgehoben werden,

• da nur wenige Unternehmen davon Gebrauch machen könnten,
• es aber die Komplexität der Mehrwertsteuer weiter erhöhen würde.

Vernehmlassung

Die Vernehmlassung dauert bis zum 19.03.2026.

Beilagen

Änderungen MWST-Gesetz

Quelle: admin.ch

Erläuternder Bericht Änderungen MWST-Gesetz

Quelle: admin.ch

Orientierungsschreiben Kantone Änderungen MWST-Gesetz

Quelle: admin.ch

Orientierungsschreiben Organisationen Änderungen MWST-Gesetz

Quelle: admin.ch

Vergleich des geltenden Rechts mit dem Vorentwurf Änderungen MWST-Gesetz

Quelle: admin.ch

Adressatenlisten Vernehmlassung Änderungen MWST-Gesetz

Quelle: admin.ch

Quelle

LawMedia Redaktionsteam