LAWINFO

Ausgliederung

QR Code

Steuern auf der Stufe der beteiligten Gesellschaften

Erstellungsdatum:
27.09.2010
Aktualisiert:
26.09.2022
Stichworte:
Herausgeber:
Logo Partnerfirma
Verlag:
LAWMEDIA AG
Hinweis:
Diese Kommentierung war früher eine eigenständige Infowebsite und ist nun hier auf www.law.ch – unserer neuen Plattform für Recht, Steuern und Wirtschaft in der Schweiz zu finden.

Einkommenssteuer

Als Voraussetzung für eine steuerneutrale Ausgliederung bei sämtlichen Transaktionsvarianten wird verlangt:

  • Fortbestehen einer Steuerpflicht in der Schweiz
  • Weiterführung der bisherigen Einkommens- bzw. Gewinnsteuerwerte
    • Übernahme der bisher für die Ertragssteuer massgeblichen Bilanzwerte
    • Latente Steuerlast auf den stillen Reserven muss bestehen bleiben
  • Betriebs- bzw. Anlagevermögens-Erfordernis
    • Übertragung eines Betriebs oder Betriebsteils
    • Übertragung von Gegenständen des betrieblichen Anlagevermögens
      • Das übertragene Anlagevermögen muss bei der TG unmittelbar oder mittelbar betrieblich genutzt werden.
  • Übernehmende inländische Tochtergesellschaft, an der die übertragende Gesellschaft noch zu mindestens 20 % beteiligt sein muss
  • Veräusserungssperrfrist von 5 Jahren
    • früher Revers bezeichnet
    • Sperrfrist bezieht sich auf die
      • übertragende (Stammhaus-)Gesellschaft
      • übernehmende Tochtergesellschaft
      • = sog. „doppelte Sperrfrist“.

Verletzung der Sperrfrist

Die ganze oder teilweise Veräusserung der Beteiligungsrechte von Mutter- oder Tochtergesellschaft während der Sperrfrist führt zu einer nachträglichen Besteuerung der stillen Reserven oder eines Teiles davon:

Verrechnungssteuern

Die Ausgliederung bewirkt keine Leistungen an die Anteilsinhaber. Es besteht daher keine Verrechnungssteuerpflicht.

Rechtsgrundlage für das Nichtbestehen einer Steuerpflicht

» VStG 5 Abs. 1 lit. a

Emissionsabgabe

Die Ausgliederung löst durch die entgeltliche oder unentgeltliche Vermögensübertragung in eine Tochtergesellschaft grundsätzlich die Emissionsabgabepflicht aus.

Die Steuerpraxis subsumiert die Ausgliederung als Spaltung, was bei der Emissionsabgabe zu einer Steuerbefreiung führt.

Bei Verletzung der Veräusserungssperrfrist ist die Emissionsabgabe spätestens geschuldet; es gilt aber auch hier der Freibetrag von CHF 1 Mio.

Umsatzabgabe

Die Umsatzgabe ist unter folgenden alternativen Voraussetzungen geschuldet:

  • die übertragende oder die übernehmende Gesellschaft ist Effektenhändlerin
  • der Übergang von steuerbaren Urkunden auf die Tochtergesellschaft (TG).

StG 14 Abs.1 lit. i gewährt einen Steuerdispens, sofern die Transaktion steuerneutral abgewickelt wird.

QR Code

Vorbehalt / Disclaimer

Diese allgemeine Information erfolgt ohne jede Gewähr und ersetzt eine Individualberatung im konkreten Einzelfall nicht. Jede Handlung, die der Leser bzw. Nutzer aufgrund der vorstehenden allgemeinen Information vornimmt, geschieht von ihm ausschliesslich in eigenem Namen, auf eigene Rechnung und auf eigenes Risiko.

Urheber- und Verlagsrechte

Alle in dieser Web-Information veröffentlichten Beiträge sind urheberrechtlich geschützt. Das gilt auch für die veröffentlichten Gerichtsentscheide und Leitsätze, soweit sie von den Autoren oder den Redaktoren erarbeitet oder redigiert worden sind. Der Rechtschutz gilt auch gegenüber Datenbanken und ähnlichen Einrichtungen. Kein Teil dieser Web-Information darf ohne schriftliche Genehmigung des Verlages in irgendeiner Form – sämtliche technische und digitale Verfahren – reproduziert werden.