Pauschalsteuern: ESTV publiziert Kreisschreiben Nr. 44

Besteuerung nach Aufwand

Ausgangslage

Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) hat am 24.07.2018 das Kreisschreiben Nr. 44 „Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer“ veröffentlicht.

Grundlage des neu veröffentlichten ESTV-Kreisschreibens Nr. 44 bilden:

• Die im Juni 2011 vom Bundesrat dem Parlament unterbreitete „Botschaft über die Besteuerung nach Aufwand“
• Verabschiedung des „Bundesgesetzes über die Besteuerung nach dem Aufwand“ vom 28.09.2012 samt entsprechender Änderungen im DBG und StHG
• Inkrafttreten der
  • entsprechenden Änderungen per 01.01.2014 (StHG) bzw. 01.01.2016 (DBG)
  • neuen „Verordnung über die Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer“ vom 20.02.2013 per 01.01.2016

Änderungen

Das neue Kreisschreiben Nr. 44 „Besteuerung nach dem Aufwand bei der direkten Bundessteuer“ berücksichtigt folgende Änderungen:

• Lebenshaltungskosten
  • Als Bemessungsgrundlage für die im In- und Ausland entstandenen Lebenshaltungskosten wird auf den höchsten der folgenden Beträge abgestellt:
    • CHF 400‘000
    • das Siebenfache des Mietzinses bzw. des Mietwerts
    • das Dreifache des Pensionspreises für Unterkunft und Verpflegung oder
    • die Summe der Bruttoerträge

• Ehepartner-Voraussetzungen
  • Bei Ehegatten, die nach Aufwand besteuert werden wollen, haben beide Partner alle Voraussetzungen zur Aufwandbesteuerung zu erfüllen.

Anwendbarkeit / Übergangsbestimmungen

Das ESTV-Kreisschreiben Nr. 44 ersetzt das bisherige ESTV-Kreisschreiben Nr. 9 vom 03.12.1993.

Das neue Kreisschreiben Nr. 44 ist wie folgt anwendbar:

• grundsätzlich auf alle Veranlagungen der direkten Bundessteuer ab Steuerperiode 2016
• für die am 01.01.2016 bereits nach dem Aufwand besteuerten Steuerpflichtigen ab 01.01.2021 (bis 31.12.c gilt das alte Recht und das alte ESTV-Kreisschreiben Nr. 9 weiter (vgl. DBG 205d))

Ab 01.01.2021 gilt mithin für alle nach Aufwand besteuerten Steuerpflichtigen das neue Recht.