Sanierung von Kapitalgesellschaften + Genossenschaften: Publikation Kreisschreiben Nr. 32a

Einleitung

Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) hat das Kreisschreiben «Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (Direkte Bundessteuer, Verrechnungssteuer und Stempelabgaben)» am 20.01.2025 publiziert.

Gegenstand des Kreisschreibens Nr. 32a

Das Kreisschreiben über die Sanierung von Kapitalgesellschaften und Genossenschaften (nachfolgend als Kreisschreiben oder KS Nr. 32a bezeichnet) beinhaltet einen Überblick über

• die steuerlichen Auswirkungen verschiedener Sanierungsmassnahmen
  • hinsichtlich
    • direkter Bundessteuer,
    • Verrechnungssteuer und
    • Stempelabgaben.

Die vorliegende aktualisierte Version des Kreisschreibens berücksichtigt:

• die allgemeinen redaktionellen Änderungen
• insbesondere die Anpassungen des Kreisschreibens Nr. 5a der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) vom 1. Februar 2022 zu den Umstrukturierungen sowie
• die seit der Publikation des Kreisschreibens Nr. 32 im Jahr 2010 ergangenen Praxisanpassungen der ESTV.

Sanierung

Als Sanierung gelten für die direkte Bundessteuer

• Zuflüsse (Leistungen), welche zur Beseitigung oder Reduktion einer echten Unterbilanz getroffen werden.

Keine steuerlich relevante Sanierung liegt vor,

• wenn ein Verlustvortrag einzig durch bilanzielle Massnahmen beseitigt oder reduziert wird,
  • wie
    • Aufwertung von Liegenschaften und Beteiligungen
    • Auflösung nicht mehr benötigter Rückstellungen
    • Kapitalherabsetzung ohne gleichzeitige Kapitalerhöhung
    • Rangrücktritt.

Inhaltsverzeichnis von Kreisschreiben Nr. 32a

Voller Wortlaut von Kreisschreiben Nr. 32a

Quelle

LawMedia Redaktionsteam