Dominic Büchi: Die Verlustanrechnung bei der Grundstückgewinnsteuer

Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Quellenverzeichnisse
Literatur
Materialien und Verwaltungsanweisungen
Abkürzungsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis

1. Einführung

• 1.1 Ausgangslage
• 1.2 Forschungsfragen
• 1.3 Eingrenzung und Abgrenzung
• 1.4 Aufbau der Arbeit

2. Besteuerung von Grundstückgewinnen in der Schweiz

• 2.1 Historie, Gründe und Rechtfertigung
• 2.2 Gesetzliche Grundlage in der Bundesverfassung
• 2.3 Gesetzliche Grundlage im StHG
• 2.4 Gesetzliche Grundlage im DBG
• 2.5 Systemwahl
  • 2.5.1 Allgemeines
  • 2.5.2 Monistisches System
  • 2.5.3 Dualistisches System
  • 2.5.4 Überblick
• 2.6 Steuerhoheit
• 2.7 Steuerobjekt(Steuergegenstand) .
• 2.8 Steuersubjekt (steuerpflichtige Person)
• 2.9 Begriff des Grundstücks
• 2.10 Grundsatz der gesonderten Gewinnermittlung
• 2.11 Grundsatz der vergleichbaren Verhältnisse (Kongruenzprinzip)
• 2.12 Teilveräusserung/Gesamtveräusserung
• 2.13 Ermittlung Grundstückgewinn bzw. -verlust
• 2.14 Verlustanrechnungsmöglichkeiten

3. Empirische Erhebung

4. Die einzelnen Verlustanrechnungsmodelte

• 4.1 Grundsatz
• 4.2 Die innerkantonale Grundstückverlustanrechnung
  • 4.2.1 Monistische Kantone
    • 4.2.1.1 Kanton Basel-Landschaft
    • 4.2.1.2 Kanton Basel-Stadt
    • 4.2.1.3 Kanton Bern
    • 4.2.1.4 Kanton Genf
    • 4.2.1.5 Kanton Jura
    • 4.2.1.6 Kanton Nidwalden
    • 4.2.1.7 Kanton Schwyz
    • 4.2.1.8 Kanton Tessin
    • 4.2.1.9 Kanton Uri
    • 4.2.1.10 Kanton Zürich
  • 4.2.2 Dualistische Kantone
    • 4.2.2.1 Grundsatz
    • 4.2.2.2 Kanton Aargau
    • 4.2.2.3 Kanton Appenzell Aussenhoden
    • 4.2.2.4 Kanton Appenzell Innenhoden
    • 4.2.2.5 Kanton Freiburg
    • 4.2.2.6 Kanton Glarus
    • 4.2.2.7 Kanton Graubünden
    • 4.2.2.8 Kanton Luzern
    • 4.2.2.9 Kanton Neuenburg
    • 4.2.2.10 Kanton Obwalden
    • 4.2.2.1 I Kanton Schaffhausen
    • 4.2.2.12 Kanton Solothurn
    • 4.2.2.13 Kanton St. Gallen
    • 4.2.2.14 Kanton Thurgau
    • 4.2.2.15 Kanton Waadt
    • 4.2.2.16 Kanton Wallis
    • 4.2.2.17 Kanton Zug
  • 4.2.3 Würdigung
• 4.3 Die Betriebsverlustanrechnung
  • 4.3.1 Grundsatz
  • 4.3.2 In monistischen Kantonen
  • 4.3.3 ln dualistischen Kantonen
  • 4.3.4 Würdigung
• 4.4 Die Verlustanrechnung im interkantonalen Verhältnis
• 4.5 Fazit

5. Die Verlustanrechnung am Beispiel des Kantons Bern

• 5.1 Grundsätze der Anrechnung von Grundstückverlusten
• 5.2 Grundsätze der Anrechnung von Betriebsverlusten
• 5.3 Veranlagungsergänzung/Verwirkungsfrist
• 5.4 Die Steuerteilung unter den Gemeinden
• 5.5 Nidle-Milch-Theorie
• 5.6 Die notwendige Koordination innerhalb der Veranlagungsbehörde
• 5.7 Praxisbeispiele
  • 5.7.1 Verluste ausserhalb der gesetzlichen Zeitspanne
  • 5.7.2 Gewinne und Verluste in gleicher Gemeinde
  • 5.7.3 Gewinne und Verluste im gleichen Kalenderjahr
  • 5.7.4 Gewinne und Verluste im gleichen und vorangehenden Kalenderjahr
  • 5.7.5 Gewinne und Verluste innerhalb der gesetzlichen Zeitspanne
  • 5.7.6 Abgrenzung Einkommens-/Gewinnsteuer zur Grundstückgewinnsteuer
  • 5.7.7 Betriebsverlustanrechnung
• 5.8 Fazit

6. Die interkantonale Verlustanrechnung steuerbefreiter kollektiver Kapitalanlagen

• 6.1 Ausgangslage
• 6.2 Analyse des BGer 2C_216/2019 vom 28. Januar 2020
• 6.3 Koordination unter den Kantonen
• 6.4 Ausdehnung Anwendungsbereich
• 6.5 Einführung interkantonales Meldewesen
• 6.6 Hausaufgaben für die Kantone?

7. Beantwortung der Forschungsfragen

• 7.1 Verlustanrechnungsmodelle in der Schweiz
• 7.2 Vornahme der Verlustanrechnung
• 7.3 Leadfunktion bei der interkantonalen Grundstückverlustanrechnung
• 7.4 Ausdehnung Anwendungsbereich
• 7.5 Einführung Meldewesen

Anhang

• Anhang 1: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Aargau
• Anhang 2: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Appenzell Ausserrhoden
• Anhang 3: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Appenzell Innerrhoden
• Anhang 4: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Basel-Landschaft
• Anhang 5: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Basel-Stadt
• Anhang 6: Rückmeldung Steuerverwaltung des Kantons Freiburg
• Anhang 7: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Genf
• Anhang 8: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Glarus
• Anhang 9: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Graubünden
• Anhang 10: Rückmeldung Steuerverwaltung des Kantons Jura
• Anhang 11: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Luzern
• Anhang 12: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Neuenburg
• Anhang 13: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Nidwalden
• Anhang 14: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Obwalden
• Anhang 15: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Schaffhausen
• Anhang 16: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Schwyz
• Anhang 17: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Solothurn
• Anhang 18: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons St. Gallen
• Anhang 19: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Thurgau
• Anhang 20: Fragebogen Steuerverwaltung des Kantons Uri. . . .
• Anhang 21: Rückmeldung Steuerverwaltung des Kantons Wallis.
• Angang 22: Rückmeldung Steuerverwaltung des Kantons Zug
• Anhang 23: Fragebogen Steueramt der Stadt Zug
• Anhang 24: Fragebogen Steueramt der Stadt Zürich
• Anhang 25: Fragebogen Steueramt der Stadt Winterthur