Ungeachtet der vorgenannten Grundsätze des Art. 15 Abs. 1 DBA (Regel: Besteuerung im Ansässigkeitsstaat, 1. Ausnahme: Besteuerung im Tätigkeitsstaat) unterliegen nach der sog. „Monteurklausel“ (oder auch 183-Tage-Regelung) erzielte Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person (bspw. BRD) für eine in dem anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit (bspw. CH) bezieht, weiterhin der Besteuerung im Ansässigkeitsstaat (BRD), sofern (vgl. Art. 15 Abs. 2 DBA):
- vorübergehender Aufenthalt im Partnerstaat:
→ der Empfänger der Vergütungen sich in dem anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage während des betreffenden Kalenderjahres aufhält,
- nicht im Partnerstaat ansässiger Arbeitgeber:
→ die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht in dem anderen Staat (Tätigkeitsstaat) ansässig ist, und
- keine Belastung inländischer Betriebsstätte:
→ die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber in dem anderen Staat (Tätigkeitsstaat) hat.
- nicht leitender Angestellter:
→ es sich um Vergütungen nicht leitender Angestellter handelt (ansonsten kommt die Sonderregelung des Art. 15 Abs. 4 DBA zur Anwendung)
Berechnung 183 Tage
- Die 183 Tage-Frist bestimmt sich dabei nach den im Tätigkeitsstaat tatsächlich verbrachten Aufenthaltstagen – ausschlaggebend ist nicht die Dauer der Tätigkeit, sondern vielmehr die körperliche Anwesenheit. So zählen z.B. auch:
- Ankunfts- und Abreisetag,
- Samstage, Sonn- und Feiertage sowie im
- Tätigkeitsstaat verbrachte Urlaubstage.
- Angefangene Tage gelten als volle Tage.
- Im Übrigen sind die 183 Tage für jedes Steuer- bzw. Kalenderjahr gesondert zu ermitteln.
Fazit Monteurklausel
Sofern die oben genannten Voraussetzungen kumulativ erfüllt sind, erfolgt eine Besteuerung der Vergütungen weiterhin im Ansässigkeitsstaat, trotz einer Tätigkeit in einem anderen Vertragsstaat.
Liegt eine der Voraussetzungen nicht vor (Bsp. Aufenthalt im Tätigkeitsstaat über 183 Tage), kommt die Monteurklausel nicht zur Anwendung. Das Besteuerungsrecht bzgl. der Vergütungen geht folglich auf den Tätigkeitsstaat über (Freistellungsmethode).
Das könnte Sie auch noch interessieren:
-
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Vorbehalt / Disclaimer
Diese allgemeine Information erfolgt ohne jede Gewähr und ersetzt eine Individualberatung im konkreten Einzelfall nicht. Jede Handlung, die der Leser bzw. Nutzer aufgrund der vorstehenden allgemeinen Information vornimmt, geschieht von ihm ausschliesslich in eigenem Namen, auf eigene Rechnung und auf eigenes Risiko.
Urheber- und Verlagsrechte
Alle in dieser Web-Information veröffentlichten Beiträge sind urheberrechtlich geschützt. Das gilt auch für die veröffentlichten Gerichtsentscheide und Leitsätze, soweit sie von den Autoren oder den Redaktoren erarbeitet oder redigiert worden sind. Der Rechtschutz gilt auch gegenüber Datenbanken und ähnlichen Einrichtungen. Kein Teil dieser Web-Information darf ohne schriftliche Genehmigung des Verlages in irgendeiner Form – sämtliche technische und digitale Verfahren – reproduziert werden.
Autoren / Herausgeber
Fraumünsterstrasse 29
CH-8001 Zürich