Grundsteuern
- Managementimmobilien profitieren bei Handänderungen mittels share deal von der Steuerbefreiung; im Falle des seltenen asset deal von Managementimmobilien dürfte Steuerbefreiungsvoraussetzung sein, dass der Immobilienerwerber auch den betreffenden Betriebsteil übernimmt, dem die Managementimmobilie dient;
- Betreiberimmobilien gelten als Kapitalanlageobjekte, mit den Spezialitäten der oft fehlenden Drittnutzungsfähigkeit und der wirtschaftlichen Abhängigkeit vom meistens einzigen Nutzer; hier wird keine Steuerbefreiung zugestanden.
MWST
Die Unterscheidung Managementimmobilie und Betreiberimmobilie ist bei der MWST ohne Belang.
MWST und Vermietung oder Verkauf Managementimmobilie
- Vermietung
- Optierung?
- Umsätze aus Vermietung der Immobilie
- Keine Optierungsmöglichkeit für Baulandimmobilie bzw. Baurechtszinsen
- Optierungen vorteilhaft bei
- Umnutzung bzw. Umbau
- Neubau
- Individualprüfung für Optierungsentscheid (kein Patentrezept)
- Verkauf
- MWST-Pflicht
- weiterhin betrieblich genutzte Immobilie
- MWST unproblematisch
- vormals betrieblich genutzter Immobilien (Nutzungsänderung)
- Eigenverbrauch als Risiko
- Optierung für den Verkauf?
- Umsätze aus Verkauf der Immobilie (ohne Landanteil)
- Optierung von Vorteil bei
- Umnutzung bzw. Umbau, mit anschliessendem Verkauf an MWST-pflichtigen Erwerber
- Neubau zum Weiterverkauf an MWST-pflichtigen Erwerber
- Einzelfallanalyse für Optierungsentscheid unabdingbar!
Ordentliche Steuern
Die Differenzierung Managementimmobilie und Betreiberimmobilie zeitigt bei der Besteuerung von natürlichen Personen als Eigentümer unterschiedliche Folgen:
- Managementimmobilien: Besteuerung Selbständigerwerbender
- Betreiberimmobilien: Besteuerung als Privatperson, sofern und soweit nicht aus anderem Anlass die Voraussetzungen für eine Besteuerung im Selbständigerwerbenden-Status gegeben sind.
Bei der Besteuerung juristischer Personen besteht – abgesehen von der unterschiedlichen Rechnungslegung (Kontenplan und Bilanzierungskriterien) – diese Unterscheidung nicht.
Weiterführende Informationen
» Besteuerung von Immobilien in der Schweiz
» Grundsteuern bei Immobilien-Transaktionen
Bürgi Nägeli Rechtsanwälte
Unsere Anwaltskanzlei war 1996 First Mover in der digitalen Userinformation zu Recht, Steuern und Wirtschaft. Es war und ist uns ein Anliegen, Rechtsinteressierte durch tiefgehende Internet-Contents für die eigene Rechtsverfolgung und / oder als Vorbereitung für einen informierten Einstieg in ein Mandat zu orientieren und zu sensibilisieren. - Wir danken dem Verlag, der LawMedia AG, dafür, dass sie seither die rund 550 Infowebsites mit ihren generischen Domänen betrieb und nun die Contents seit 02.08.2022 über die zentrale Plattform www.law.ch ausliefert.
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