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Mehrwertsteuern

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Vorsteuerabzug

Rechtsgebiet:
Mehrwertsteuern
Stichworte:
Mehrwertsteuern, MWST
Autor:
Bürgi Nägeli Rechtsanwälte
Herausgeber:
Verlag:
LAWMEDIA AG

Definition

Vorsteuerabzug   =   Recht des Steuerpflichtigen, in seiner MWST-Abrechnung die Steuer abzuziehen, die auf den von ihnen selber bezogenen Gegenständen und Dienstleistungen sowie auf ihren Einfuhren von Gegenständen lastet

Rechtliche Grundlagen

  • Art. 130 BV
  • Art. 196 Ziff. 3 Abs. 2 Bst.  e und Ziff.  14 Abs.  2 und 3 Übergangsbestimmung BV Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer vom 12.06.2009 (MWSTG)

Wirkungen

Grundsatz

  • Durch den Vorsteuerabzug soll die Steuerkumulation (steuerbelasteter Einkauf und Versteuerung des Umsatzes) vermieden werden (Netto-Allphasenprinzip).

Ausnahme

  • Dieses Prinzip wird durchbrochen bei Leistungen, die von der Steuer ausgenommen sind, indem die Erbringer solcher Leistungen keinen Vorsteuerabzug vornehmen dürfen (siehe nachfolgenden Abschnitt „Besonderheiten“)

Besonderheiten

  • Vorsteuerkorrektur
    • Bei gemischter Verwendung
      • Bei Gegenständen oder Dienstleistungen, die gemischt, d.h. für unternehmerische und nicht unternehmerische Tätigkeiten, verwendet werden, muss eine Vorsteuerkorrektur vorgenommen werden
    • Bei Eigenverbrauch oder Einlageentsteuerung (siehe „Nutzungsänderung (Eigenverbrauchsbesteuerung / Einlagenentsteuerung)“ unten) ist bei erfüllten Voraussetzungen eine Vorsteuerkorrektur vorzunehmen
  • Vorsteuerkürzung
    • Der Vorsteuerabzug ist insbesondere bei Erhalt von Subventionen zu kürzen

Weiterführende Literatur

  • Allgemein
    • HONAUER NIKLAUS / PROBST SIMEON L. / MATTEOTTI RENE / ROHNER TOBIAS F., Handbuch zum Mehrwertsteuergesetz (MWSTG), Bern 2022
    • GEIGER FELIX / SCHLUCKEBIER REGINE, MWSTG-Kommentar, 2. Auflage, Zürich 2019
  • Beteiligungstransaktion + Vorsteuerabzug
    • PATT THOMAS / SCHEIDEGGER SANDRO, Vorsteuerabzug beim Erwerben, Halten und Veräussern von Beteiligungen – Analyse der rechtlichen Ausgangslage und der Praxis der ESTV, in: EXPERT FOCUS Dezember 2022, S. 600 ff.

Judikatur

  • Allgemein
    • BGer 2C_263/2020 vom 10.12.2021 = BGE 148 II 233 (Vorsteuer-Missbrauch)
    • BGer 2C_1115/2014 vom 29.08.2016 (Kunstwerke + Vorsteuerabzug)
    • BGer 2C_781/2014 vom 19.04.2015 (Stiftung +Vorsteuerkürzung)
    • BGE 132 II 353 ff. (Vorsteuerkürzung)
    • BGE 131 II 185 ff. (Rechnungsstellung + Vorsteuerabzug)
  • Beteiligungstransaktion + Vorsteuerabzug
    • BGer 2_660/2020 vom 08.11.2021, Erw. 2.4

Weiterführende Informationen

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