Die nachfolgenden Gesetze enthalten Regelungen über die Besteuerung von Einkommen aus unselbständiger Tätigkeit in der Schweiz:
Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG)
Aufgrund des DBG erhebt der Bund über die Kantone als direkte Bundessteuer hinsichtlich natürlicher Personen:
- eine Einkommenssteuer von den natürlichen Personen
- eine Quellensteuer auf dem Einkommen von bestimmten natürlichen und juristischen Personen.
Kantonale Gesetzgebungen
Aufgrund des föderalistischen Steuersystems in der Schweiz ist die Besteuerung von Einkommen und Vermögen nicht nur in den Kantonen, sondern auch in den einzelnen Gemeinden unterschiedlich geregelt und daher unterschiedlich hoch. Hier muss eine individuelle Betrachtung des jeweiligen Kantons/Gemeinde erfolgen.
OECD Musterabkommen / Doppelbesteuerungsabkommen
Das Musterabkommen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung von Einkommen und Vermögen der OECD (Model Tax Convention on Income and on Capital) enthält Richtlinien und Standards für die grenzüberschreitende Besteuerung. Die Bestimmungen dienen weltweit als Grundlage für zwischenstaatliche Doppelbesteuerungsabkommen (so auch dem Abkommen zwischen der Schweiz und Deutschland).
Grundlage zur Beurteilung einer Vermeidung einer Doppelbesteuerung bei einem grenzüberschreitenden Fall (Ansässigkeits- und Tätigkeitsstaat differieren) bleibt folglich immer das mit dem jeweiligen Staat abgeschlossene Abkommen.
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Bürgi Nägeli Rechtsanwälte
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