Coronavirus (COVID-19): Abzugsfähige Kosten und steuerpflichtige Entschädigungen, je bei Home Office

Unselbständig erwerbende Personen haben folgendes zu berücksichtigen:

• Benützung eines Arbeitszimmers zu Hause
  • Nutzung

• • • Für die Benützung eines Arbeitszimmers zu Hause wird ein Abzug nur gewährt, wenn
      • 1. regelmässig ein wesentlicher Teil der Berufsarbeit zu Hause erledigt wird und
      • 2. im Privatheim ein eigens dafür eingerichteter Raum vorhanden ist,
        • a) der zur Haupt­sache beruflich genutzt wird und
        • b) der nicht zu Privatzwecken dient

• Kosten
  • Pauschalabzug vs. effektive Kosten

• Sofern und soweit der Abzug für das Homeoffice zusammen mit allenfalls weiteren „übrigen Berufskos­ten“ den Pauschalabzug übersteigt, gelangen anstelle des Pauschal­abzugs die effektiven Kosten zum Abzug
  • Keine Kumulation von Pauschalabzug und effektiven Kosten

• Eine Kumulierung von effekti­ven Kosten und Pauschalabzug ist nicht zulässig
• Entschädigung des Arbeitgebers
  • Die vom Arbeitgeber dem Arbeitnehmer bezahlten Ent­schädigungen für die Nutzung seines priva­ten Arbeitszimmers sind zum Bruttolohn hinzuzurechnen
  • Dies gilt auch für weitere Entschädigungskomponenten wie
    • Mo­biliar-Abgeltung
    • Entschädigung Infrastrukturkosten
    • Vergütung Internetzugang
    • u.a.
  • Solche Entschädigungen sind keine Spesenzahlungen
• Kosten für die Räumlichkeiten als Berufsauslagen
  • Der Arbeitnehmer kann seine Raum-Kos­ten entsprechend seiner persönlichen Verhältnisse allenfalls bei den Berufskosten in Abzug bringen (siehe oben)

• Coronavirus-bedingte Handhabung der Berufskosten
  • Handhabung wie wenn Covid-19 nicht wäre
    • Die Steuerämter der meisten Kantone erlauben angesichts Corona-Pandemie und zur Vereinfachung ihrer Arbeit den unselbständig erwerbenden Steuerpflichtigen in der Steuererklärung 2020 und 2021 die Geltendmachung der Berufskosten zu, wie sie ohne Massnahmen zur Bekämpfung der COVID-19-Pandemie angefallen wären,
      • zB Fahrkosten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte
      • zB Mehrkosten der Ver­pflegung
      • zB Pauschalabzug für die übrigen Berufskosten
    • vgl. hierzu auch
      • https://law.ch/lawnews/2021/02/coronavirus-covid-19-steuererklaerung-2020-home-office-und-berufskosten/
    • Entsprechend dürften diese Berufskosten nicht um die COVID-19-bedingten Home­office-Tage gekürzt werden
  • Vice versa kein Abzug von Homeoffice-Kosten
    • Die Handhabung der Berufskosten, wie wenn Covid-19 nicht wäre, schliesst im Gegenzug ein Abzug für Homeoffice-Kosten aus
  • Vorbehalt
    • Die erwähnte Regelung betrifft dieje­nigen Homeoffice-Tätigkeiten, die COVID-19-bedingt sind.