Aufgrund steigender Mobilität von Arbeitnehmern hat die Klärung der Ansässigkeit eines Arbeitnehmers (d.h. nach schweizer Terminologie: Wohnsitz, Aufenthalt) für die Besteuerung von unselbständigen Arbeitseinkünften ausschlaggebende... weiterlesen
Im DBA wird überdies die Methode bestimmt, wie eine allfällige Doppelbesteuerung von Arbeitseinkünften (d.h. Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen iSd. Art. 15 DBA CH-BRD) durch... weiterlesen
Unabhängig von den oben dargestellten Grundsätzen der Besteuerung im Ansässigkeits- bzw. Tätigkeitsstaat und deren Ausnahmen (somit auch in Abweichung zu den Voraussetzungen der Monteurklausel) können... weiterlesen
Unabhängig von den oben dargestellten Grundsätzen der Besteuerung im Ansässigkeits- bzw. Tätigkeitsstaat und deren Ausnahmen (somit auch in Abweichung zu den Voraussetzungen der Monteurklausel) können Grenzgänger für... weiterlesen
Ungeachtet der vorgenannten Grundsätze des Art. 15 Abs. 1 DBA (Regel: Besteuerung im Ansässigkeitsstaat, 1. Ausnahme: Besteuerung im Tätigkeitsstaat) unterliegen nach der sog. „Monteurklausel“ (oder... weiterlesen
Eine Ausnahme vom DBA-Grundsatz der Besteuerung im Ansässigkeitsstaat kommt zum Tragen, sofern die Arbeit in dem anderen Vertragsstaat des DBA ausgeübt wird. In diesem Fall... weiterlesen
Nach dem DBA zwischen der Schweiz und Deutschland können: Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, grundsätzlich nur in... weiterlesen
Die Regelungen des DBA mit Deutschland finden Anwendung auf Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten (d.h. Deutschland und/oder Schweiz) ansässig sind (bzgl. Ansässigkeit vgl. unten) und... weiterlesen
Im heutigen grenzüberschreitenden Wirtschaftsverkehr und der Mobilität von Arbeitnehmern kommt es regelmässig dazu, dass Ansässigkeits- und Tätigkeitsstaat eines Arbeitnehmers auseinanderfallen. Im Rahmen dieser grenzüberschreitenden Sachverhalte... weiterlesen
Die nachfolgenden Gesetze enthalten Regelungen über die Besteuerung von Einkommen aus unselbständiger Tätigkeit in der Schweiz: Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) Aufgrund des DBG... weiterlesen
Begriff «Monteurklausel» Die „Monteurklausel“ oder auch „183-Tage-Regelung“ entstammt und umschreibt eine Sonderregelung im internationalen Steuerrecht. Konkret stellt die Klausel eine Ausnahmebestimmung innerhalb zwischenstaatlicher Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)... weiterlesen
Mitarbeiterbeteiligungen – Praxisbeispiele Laut LYK RETO A., Die Mitarbeiteraktie und andere Formen der Kapitalbeteiligung in der Schweiz, Praxis – Erfahrung – Lehren, Zürich 1989, S.... weiterlesen
Besteuerungszeitpunkt Bei börsenkotierten Mitarbeiteroptionen, die frei verfügbar oder ausübbar sind, wird der erzielte geldwerte Vorteil besteuert zum Zeitpunkt des Erwerbs Nicht börsenkotierte und gesperrte Mitarbeiteroptionen... weiterlesen
Besteuerungszeitpunkt Sowohl die frei verfügbaren wie auch die gesperrten Mitarbeiteraktien werden besteuert: zum Zeitpunkt des Erwerbs Mitarbeiteraktien mit Verfügungssperre Wegen der mangelnden Verfügbarkeit gesperrter Mitarbeiteraktien... weiterlesen
Mitarbeiterbeteiligungsgesetz Das Bundesgesetz über die Besteuerung von Mitarbeiterbeteiligungen wurde vom Parlament am 17.1.2012 verabschiedet und vom Bundesrat per 01.01.2013 in Kraft gesetzt. Das Mitarbeiterbeteiligungsgesetz beinhaltet... weiterlesen
Bundesgesetz vom 14.12.1990 über die direkte Bundessteuer ([DBG]; SR 642.11) Kreisschreiben Nr. 5 der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) vom 30.04.1997 zur Besteuerung von Mitarbeiteroptionen (altes Recht)... weiterlesen
Für den Erfolg oder Misserfolg des Mitarbeiterbeteiligungsprogramms sind die Steuerfolgen für die Mitarbeiter von entscheidender Bedeutung! Daher soll nachfolgend kurz auf die Besteuerungsgrundlagen eingegangen werden:... weiterlesen
In sozialversicherungsrechtlicher Hinsicht gelten folgende Prinzipien: Definition des massgebenden Lohns und des relevanten Zeitpunkts Bundesamt für Sozialversicherung strebt hinsichtlich Bestimmung des sozialversicherungsrechtlich massgebenden Lohns eine... weiterlesen
Für die Bereitstellung der notwendigen Mitarbeiteroptionen sind folgende Punkte zu beachten: Bereitstellung der notwendigen Optionen Begriff Option Recht des Mitarbeiters, durch einseitige Willenserklärung den Aktienkaufvertrag... weiterlesen
Für die Bereitstellung der notwendigen Mitarbeiteraktien sind folgende Punkte zu beachten: Bereitstellung der notwendigen Aktien Entscheid über die Aktienart Inhaberaktien? Namenaktien? Rektaaktien? Stimmrechtsaktien? Entscheid über... weiterlesen