Besteuerung von Einkommen (Gehalt/Lohn) – Grundsätze des Art. 15 DBA CH-BRD: Einkünfte eines Steuerinländers aus unselbständigen Tätigkeiten im Ausland Klärung Ansässigkeits- bzw. Tätigkeitsstaat des Arbeitnehmers... weiterlesen

Die „Monteurklausel“ betrifft bei zeitlich beschränkten Mitarbeiterentsendungen ins Ausland die Steuerfolgen auf Einkommen aus unselbständiger Arbeit, konkret die Frage nach der Zuteilung bzw. das Verbleiben... weiterlesen

Ist eine natürliche Person in beiden Vertragsstaaten ansässig (d.h. in der Schweiz und Deutschland), so gilt in absteigender Prüfungsreihenfolge (Kaskadenregelung, Art. 4 Abs.2 DBA CH-BRD)... weiterlesen

Eine unbeschränkte Einkommenssteuerpflicht besteht nach § 1 Einkommenssteuergesetz (EStG) für natürliche Personen, die im Inland: einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben. Die Prüfungsreihenfolge ist... weiterlesen

Eine unbeschränkte Steuerpflicht in der Schweiz besteht, sofern eine Steuerpflicht aufgrund persönlicher Zugehörigkeit (steuerrechtlicher Wohnsitz bzw. Aufenthalt) gegeben ist. Zur besseren Einordnung der Monteurklausel und... weiterlesen

Aufgrund steigender Mobilität von Arbeitnehmern hat die Klärung der Ansässigkeit eines Arbeitnehmers (d.h. nach schweizer Terminologie: Wohnsitz, Aufenthalt) für die Besteuerung von unselbständigen Arbeitseinkünften ausschlaggebende... weiterlesen

Im DBA wird überdies die Methode bestimmt, wie eine allfällige Doppelbesteuerung von Arbeitseinkünften (d.h. Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen iSd. Art. 15 DBA CH-BRD) durch... weiterlesen

Unabhängig von den oben dargestellten Grundsätzen der Besteuerung im Ansässigkeits- bzw. Tätigkeitsstaat und deren Ausnahmen (somit auch in Abweichung zu den Voraussetzungen der Monteurklausel) können... weiterlesen

Unabhängig von den oben dargestellten Grundsätzen der Besteuerung im Ansässigkeits- bzw. Tätigkeitsstaat und deren Ausnahmen (somit auch in Abweichung zu den Voraussetzungen der Monteurklausel) können Grenzgänger für... weiterlesen

Ungeachtet der vorgenannten Grundsätze des Art. 15 Abs. 1 DBA (Regel: Besteuerung im Ansässigkeitsstaat, 1. Ausnahme: Besteuerung im Tätigkeitsstaat) unterliegen nach der sog. „Monteurklausel“ (oder... weiterlesen

Eine Ausnahme vom DBA-Grundsatz der Besteuerung im Ansässigkeitsstaat kommt zum Tragen, sofern die Arbeit in dem anderen Vertragsstaat des DBA ausgeübt wird. In diesem Fall... weiterlesen

Nach dem DBA zwischen der Schweiz und Deutschland können: Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, grundsätzlich nur in... weiterlesen

Die Regelungen des DBA mit Deutschland finden Anwendung auf Personen, die in einem oder beiden Vertragsstaaten (d.h. Deutschland und/oder Schweiz) ansässig sind (bzgl. Ansässigkeit vgl. unten) und... weiterlesen

Im heutigen grenzüberschreitenden Wirtschaftsverkehr und der Mobilität von Arbeitnehmern kommt es regelmässig dazu, dass Ansässigkeits- und Tätigkeitsstaat eines Arbeitnehmers auseinanderfallen. Im Rahmen dieser grenzüberschreitenden Sachverhalte... weiterlesen

Die nachfolgenden Gesetze enthalten Regelungen über die Besteuerung von Einkommen aus unselbständiger Tätigkeit in der Schweiz: Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) Aufgrund des DBG... weiterlesen

Begriff «Monteurklausel» Die „Monteurklausel“ oder auch „183-Tage-Regelung“ entstammt und umschreibt eine Sonderregelung im internationalen Steuerrecht. Konkret stellt die Klausel eine Ausnahmebestimmung innerhalb zwischenstaatlicher Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)... weiterlesen