Vornahme der Veranlagung nach pflichtgemässem Ermessen der Steuerbehörde unter Berücksichtigung von Erfahrungszahlen, Vermögensentwicklung und Lebensaufwand des Steuerpflichtigen (Ermessensspielraum der Steuerbehörde).... weiterlesen

Voraussetzungen einer Ermessenstaxation: Nichterfüllung von Mitwirkungspflichten (Bspw. Nichteinreichen einer Steuererklärung) Erfolglose Mahnung der Steuerbehörde mit Fristansetzung unter Androhung der Ermessensveranlagung Nicht einwandfreie Ermittlung der Steuerfaktoren... weiterlesen

Einsprache innert 30 Tagen seit Erhalt der Ermessensveranlagung Genügende Begründung der Einsprache und Nennung der Beweismittel Ungenügende Begründung: Angebliche Schwierigkeiten der Postzustellung aufgrund häufiger Auslandabwesenheit... weiterlesen

Nach rechtskräftiger Ermessensveranlagung Aufforderung zur Bezahlung der festgelegten Steuerschuld Zu tiefe Ermessensveranlagung als die tatsächlichen Verhältnisse der Erbringung des Beweises einer falschen Ermessenseinschätzung nur mittels... weiterlesen

Gesetzliche Grundlage Voraussetzungen... weiterlesen

Die gesetzliche Grundlage für die Strafbarkeit juristischer Personen befindet sich auf Bundesebene im Gesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) in Art 181: Art. 181 1 Werden... weiterlesen

Voraussetzungen für die Strafbarkeit juristischer Personen: Strafbarkeit jur. Personen gesetzlich festgelegt Verletzung von Verfahrenspflichten oder (versuchte) Steuerhinterziehung Verschulden eines Organs nachweisbar Vorbehalt der alleinigen Bestrafung... weiterlesen

Strafbarkeit Steuervertreter/Dritter bei Steuerdelikt gegen ausländische Steuerbehörden: Keine Strafbarkeit des Steuervetreters/Dritten nach schweizerischem Steuerstrafrecht, da nur für schweizerische Steuern anwendbar Keine Strafbarkeit des Steuervetreters/Dritten nach... weiterlesen

Gesetzliche Grundlage Steuerhinterziehung und Steuerbetrug durch Steuervertreter / Dritte Voraussetzungen Strafbarkeit von Steuervertreter/Dritter Steuerhinterziehung/Steuerbetrug von ausländischen Steuerbehörden durch Steuervertreter/Dritter... weiterlesen

Die gesetzliche Grundlage für die Strafbarkeit der Steuervertreter / Dritter befindet sich auf Bundesebene im Gesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) in Art 177: Art. 177... weiterlesen

  Steuerwiderhandlung (Art. 174 DBG) Steuerhinterziehung (Art. 175 DBG) Steuerbetrug (Art. 186 DBG) Täter Steuerpflichtige Steuerpflichtige Steuerpflichtige oder Dritter Teilnehmer (Anstifter, Gehilfe) nicht möglich Dritter... weiterlesen

Voraussetzungen der Strafbarkeit von Steuervertreter/Dritter (Bsp. Treuhänder) Steuerpflichtige erfüllt den Tatbestand des Steuerdelikts Bei Steuerhinterziehung: Erst bei Steuerausfall des Gemeinwesens Bei Steuerbetrug: Bereits bei Gebrauch... weiterlesen

Erben treten in die steuerrechtliche Stellung des Erblassers ein Keine Belangung der Erben für Steuerbussen/Freiheitsstrafen des Erblassers möglich Aber: Pflicht der Erben zur Bezahlung der... weiterlesen

Gesetzliche Grundlage Steuerhinterziehung und Steuerbetrug durch Willensvollstrecker Willensvollstrecker im Interessenskonflikt... weiterlesen

Die gesetzliche Grundlage für die Strafbarkeit der Willensvollstrecker befindet sich auf Bundesebene im Gesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) in Art 177: Art. 177 DBG 1... weiterlesen

Steuerhinterziehung und Steuerbetrug durch Willensvollstrecker   Steuerwiderhandlung (Art. 174 DBG) Steuerhinterziehung (Art. 175 DBG) Steuerbetrug (Art. 186 DBG) Täter Steuerpflichtige oder Willensvollstrecker Steuerpflichtige Steuerpflichtige oder... weiterlesen

Problemstellung: Erben wollen bisher nicht deklarierte Vermögenswerte des Erblassers den Steuerbehörden weiterhin nicht offenlegen. Willensvollstrecker hat jedoch im Rahmen der Inventaraufnahme eine Auskunfts- und Informationspflicht... weiterlesen

Personen, die als Erben, Erbenvertreter, Testamentsvollstrecker oder als Dritte Nachlasswerte verheimlichen oder beiseite schaffen, in der Absicht, sie der Inventaraufnahme zu entziehen, zu deren Bekanntgabe... weiterlesen

Haftung des einen Ehegatten für Steuerdelikte begangen durch anderen Ehegatten: Ehegatten unterliegen der gemeinsamen Nachsteuerpflicht (da gemeinsam besteuert). Solidarische Haftung für die Nachsteuern » Nachsteuerverfahren... weiterlesen

Einleitung Für ein Fehlverhalten in der Internationale Amtshilfe in Steuersachen (Widerhandlung gegen behördlichen Anordnungen und Verstoss gegen das Informationsverbot) bestehen ebenfalls Strafbestimmungen: Definition Gesetzliche Grundlagen... weiterlesen