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Unternehmensliquidation

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Steuerfolgen auf der Stufe Gesellschafter

Rechtsgebiet:
Unternehmensliquidation
Stichworte:
Unternehmensliquidation
Autor:
Bürgi Nägeli Rechtsanwälte
Herausgeber:
Verlag:
LAWMEDIA AG

Es ist wie folgt zu differenzieren:

Anteilsrechte im Privatvermögen

  • Steuerbarer Ertrag
    • Liquidationsüberschuss stellt steuerbarer Beteiligungsertrag dar, welcher zusammen mit dem Einkommen des Gesellschafters (progressionsbeeinflussend) der Einkommenssteuer unterliegt (DBG 20 Abs. 1 lit. c)
  • Bemessungsgrundlage
    • Grundsatz 1: Nennwertprinzip
    • Grundsatz 2: Kapitaleinlageprinzip
    • Resultat:
      • Rückzahlung Liberierungsbetrag steuerfrei
      • Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern und Zuschüssen (Kapitaleinlageprinzip) steuerfrei
      • Rest Steuerbarer Beteiligungsertrag

Anteilsrechte im Geschäftsvermögen (natürlicher oder jur. Personen)

  • Steuerbarer Ertrag
    • Differenz zwischen Liquidationsüberschuss und Einkommens- bzw. Ertragssteuerwert der Anteilsrechte stellt steuerbares Einkommen bzw. steuerbaren Gewinn dar (= Buchwertsprinzip)
  • Steuersubjekte
    • Selbständigerwerbende:
      • Geltendmachung der Teilbesteuerung des Liquidationsüberschusses unter Berücksichtigung von DBG 18b und der jeweils massgebenden kantonalen Steuerbestimmungen
    • Kapitalgesellschaften
      • Geltendmachung der Beteiligungsermässigung gemäss DBG 69 f. und 28 Abs. 1
      • Holdinggesellschaften
        • Geltendmachung der (Gewinn-)Steuerfreiheit des Liquidationsergebnisses auf kantonaler Stufe

Unternehmenssteuerreform II

Judikatur

  • BL Kantonsgericht vom 08.05.2019 (BLStPra 3/2019 33-38; Aufgabe der selbständigen Erwerbstätigkeit und privilegierte Besteuerung, bezüglich Beweis + stille Reserven)

Weiterführende Informationen

Bürgi Nägeli Rechtsanwälte

Unsere Anwaltskanzlei war 1996 First Mover in der digitalen Userinformation zu Recht, Steuern und Wirtschaft. Es war und ist uns ein Anliegen, Rechtsinteressierte durch tiefgehende Internet-Contents für die eigene Rechtsverfolgung und / oder als Vorbereitung für einen informierten Einstieg in ein Mandat zu orientieren und zu sensibilisieren. - Wir danken dem Verlag, der LawMedia AG, dafür, dass sie seither die rund 550 Infowebsites mit ihren generischen Domänen betrieb und nun die Contents seit 02.08.2022 über die zentrale Plattform www.law.ch ausliefert.

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