Ehegatten
Zuwendungen an den (überlebenden) Ehegatten sind steuerbefreit in den Kantonen: Zürich Bern Luzern Uri Obwalden Nidwalden Glarus Zug Fribourg Solothurn Basel-Stadt Basel-Land Schaffhausen Appenzell Ausserrhoden... weiterlesen
Informationen zum Thema Steuern in der Schweiz
Steuersubjekt
Rechtsgüter Der Träger von Rechten und Pflichten aus dem Steuerverhältnis ist das Steuersubjekt. Steuerpflichtig ist der Empfänger des zugewendeten Vermögens. Der Wohnsitz der erwerbenden Person... weiterlesen
Amts- und Rechtshilfe
Amtshilfe Amtshilfe ist die Hilfeleistung, welche eine Verwaltungsbehörde auf Ersuchen einer anderen leistet, um dieser die Durchführung ihrer Aufgaben zu ermöglichen oder zu erleichtern. Weiterführende... weiterlesen
Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz-Deutschland
Erbschaftssteuer 0.672.913.61 Abkommen vom 30. November 1978 zwischen der Schweizerischen Eidgenossenschaft und der Bundesrepublik Deutschland zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Nachlass- und... weiterlesen
Rechtsnatur und Steuerhoheit
Rechtsnatur Die Erbschafts- und Schenkungssteuern sind Rechtsverkehrssteuern. Steuerhoheit Wohnsitzprinzip Die Steuerhoheit ist die rechtliche und tatsächliche Möglichkeit einer Gemeinde, eines Kantons oder eines Staates, von... weiterlesen
Steuersysteme
Bei der Erbschaftssteuer bestehen zwei verschiedene Besteuerungsarten (je nach Kanton). So muss bei der Besteuerung grundsätzlich unterschieden werden zwischen: A. Erbschaftssteuer Erbnachlasssteuer Erbanfallsteuer B.... weiterlesen
Landeskarte zum Teilsatzverfahren
Bereits bei der Mehrheit der Kantone ist ein Teilsatzverfahren in Kraft oder geplant: » Landeskarten zum Teilsatzverfahren (PDF, 127 KB)... weiterlesen
Milderungssysteme
Allgemeines Immer wird der die Voraussetzungen erfüllende Anteilseigner bei der Besteuerung der Dividenden zu einem bestimmten Prozentsatz entlastet. Modell des Bundes Kriterien Einkommenssteuer Umfang... weiterlesen
Fazit
Die „indirekte Teilliquidation“ ist trotz KS Nr. 14 für den Unternehmensverkauf bzw. die Nachfolgeregelung weiterhin eine heikle, mit Unsicherheiten behaftete Angelegenheit. Rechtsunsicher und nicht durch... weiterlesen
Praktische Lösungshinweise
Praktische Lösungshinweise aus Lehre und Rechtsprechung: Ausschüttung Praktische Lösungshinweise: Ausschüttung (PDF, 50 KB) Sicherheitsleistung Praktische Lösungshinweise Sicherheitsleistung (PDF, 50 KB) Darlehen Dritter Praktische Lösungshinweise: Darlehen... weiterlesen
Steuersatz
Es gibt keine individuelle Besteuerung des betreffenden Verkaufsgewinnes. Der Verkaufsgewinn wird einfach aufgerechnet, d.h. zum übrigen Einkommen gerechnet und nach der Progression besteuert, die für... weiterlesen
Umfang der Besteuerung
Die Besteuerung des Vermögensertrags beim Verkäufer erfolgt in der kleinsten der folgenden vier Bezugsgrössen: Verkaufserlös Ausschüttungsbetrag Handelsrechtlich ausschüttungsfähigen Reserven Nichtbetriebsnotwendige Substanz.... weiterlesen
Zeitpunkt der Besteuerung
Massgebender Zeitpunkt: Veräusserung der Beteiligungsrechte Bei rechtskräftiger Veranlagung der betreffenden Steuerperiode: Erhebung der Steuer im Nachsteuerverfahren.... weiterlesen
Steuerobjekt und Steuersubjekt
Steuerobjekte sind die Erträge aus beweglichem Vermögen (Aktien). Steuersubjekt ist der veräussernde Aktionär! Tipp: Verpflichten Sie (Verkäufer) den Käufer im Aktienkaufvertrag unter entsprechender Sicherstellung8, weder... weiterlesen
Ausschüttungsfähige bzw. nichtbetriebsnotwendige Substanz
Die indirekte Teilliquidation zielt auf die Substanz ab, die hätte vor dem Verkauf ausgeschüttet werden können oder „müssen“. Handelsr.ausschüttungsfähige Reserven = EK ./. AK ./.... weiterlesen
Mittelentnahme
Als Ausschüttung i.S.d. indirekten Teilliquidation gelten: Bardividenden Sachdividenden Offene Gewinnausschüttungen Verdeckte Gewinnausschüttungen. Ausschüttungen gleichgestellt sind Käuferdarlehen, die dem Prinzip at „at arm’s length“ nicht standhalten... weiterlesen
Mitwirkung
Die Mitwirkung des Verkäufers ist bereits gegeben, wenn er weiss oder wissen muss, dass der verkauften Gesellschaft Mittel entzogen werden, um ihm den Kaufpreis zu... weiterlesen
Beginn der 5-jährigen Ausschüttungssperrfrist
Die „Sperrfrist“ beginnt in der Regel mit Abschluss des Verpflichtungsgeschäftes (Aktienkaufvertrag) zu laufen, sofern dessen Erfüllung nicht unsicher ist.... weiterlesen
Qualifizierte Beteiligung
Erfasst werden auch gestaffelte Verkäufe gemeinsame (abgesprochene) Verkäufe mehrerer in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Personen (gemeinsame Willensbildung als Voraussetzung). Bei Erhebung der Veräusserungsquote nicht... weiterlesen
Allgemeines
Der Tatbestand einer „indirekten Teilliquidation“ ist nach KS Nr. 14 gegeben, wenn eine in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtige natürliche Person aus ihrem Privatvermögen in das... weiterlesen
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