Grundsatz
Vom Bruttogewinn können die Gewinnungskosten abgezogen werden:
- Handänderungskosten
- Handänderungssteuer
- Notariats- und Handänderungs- bzw. Grundbuchgebühren
- Übliche Vermittlergebühren
- etc.
Höhe der Maklerhonorare
Als übliche Vermittlergebühren gelten:
- Allgemein
- Je nach Gebäudeart und Kaufpreisvolumen
- von 2 bis 3 % des Veräusserungswertes
- Je nach Gebäudeart und Kaufpreisvolumen
- TI
- bis zu 5 %
- Steuerpraxis
- Bestimmt nur die Steuerpraxis die Höhe der abzugsberechtigten Provisionen, kann eine höhere Courtage angerechnet werden
- Voraussetzungen
- Rechtfertigung durch besondere Verhältnisse
- Erfordernis der tatsächlichen Zahlung
Weitere Abzüge
Die Steuergesetze der Kantone lassen vereinzelt noch andere Abzüge zu, ohne dass diese den Charakter von Gewinnungskosten besitzen, beispielsweise:
- Grundeigentümerbeiträge
- Grundeigentümerbeiträge, die der Gemeinde gemäss Steuergesetz oder Gemeindereglement geleistet werden, in:
- AI
- BE
- BL
- GR
- JU
- NW
- SG
- TI
- UR
- ZG
- Grundeigentümerbeiträge für den Anschluss des Grundstückes an Strassen und öffentliche Werke, in:
- AG
- AI
- BL
- FR
- GL
- GR
- JU
- NW
- OW
- SG
- SH
- SO
- SZ
- TG
- TI
- UR
- VD
- VS
- ZG
- ZH
- Grundeigentümerbeiträge, die der Gemeinde gemäss Steuergesetz oder Gemeindereglement geleistet werden, in:
- Vollzugskosten im weiteren Sinne
- Handänderungssteuern, Kosten für die Errichtung von Grundpfandrechten, Entschädigungen für eine Grunddienstbarkeits-Errichtung oder für die Begründung einer Grundlast bzw. deren Rechts-Ablösung:
- AG
- FR
- GE (nur sofern und soweit der Gewinn der Einkommenssteuer unterliegt)
- JU
- LU
- NE
- SO
- VD
- Handänderungssteuern, Beurkundungskosten, Gebühren für behördliche Bewilligung:
- BS
- GR
- SG
- SO (für Beurkundungs- und Grundbuchgebühren)
- TG
- Handänderungssteuern, Kosten für die Errichtung von Grundpfandrechten, Entschädigungen für eine Grunddienstbarkeits-Errichtung oder für die Begründung einer Grundlast bzw. deren Rechts-Ablösung:
- Grundpfandrechts-Errichtungskosten etc.
- Kosten für die Errichtung von Grundpfandrechten und Gebühren der amtlichen Liegenschaftsschätzung, in:
- AG
- VD (Schuldbrief-Erhöhungskosten müssen einen Kausalzusammenhang zu den durch die Liegenschaft verursachten Aufwendungen haben)
- ZG
- Kosten für die Errichtung von Grundpfandrechten und Gebühren der amtlichen Liegenschaftsschätzung, in:
- Vertragskosten
- Kosten für die Ausarbeitung von Verträgen, wie Vorverträge, Hauptverträge, Stockwerkeigentümer-Reglemente, Begründungsakten für Stockwerkeigentum, in:
- Nach Gesetz:
- AG
- BL
- GR
- NE
- TI
- ZG
- Nach Steuerpraxis:
- SZ
- VD (nur für Stockwerkeigentum)
- Nach Gesetz:
- Kosten für die Ausarbeitung von Verträgen, wie Vorverträge, Hauptverträge, Stockwerkeigentümer-Reglemente, Begründungsakten für Stockwerkeigentum, in:
- Mängelbehebungen am Kaufobjekt auf Verkäuferkosten
- Verpflichtung des Veräusserers gegenüber dem Erwerber des Grundstückes, zukünftig gewisse Aufwendungen unentgeltlich zu machen, wenn diese Leistungen im Zeitpunkt der Grundstückgewinnsteuerveranlagung bestimmbar sind:
- Nach Gesetz:
- AG
- AI
- LU
- VS
- Nach Steuerpraxis:
- BL
- JU (Voraussetzung: Leistung muss im Kaufvertrag vereinbart sein)
- SG
- UR
- Nach Steuerpraxis
- AR
- BE
- OW
- VD (sofern in der Notariatsurkunde ausdrücklich erwähnt, soweit es sich um wertvermehrende Arbeiten handelt und die im Verkaufspreis inbegriffen sind)
- Nach Gesetz:
- Verpflichtung des Veräusserers gegenüber dem Erwerber des Grundstückes, zukünftig gewisse Aufwendungen unentgeltlich zu machen, wenn diese Leistungen im Zeitpunkt der Grundstückgewinnsteuerveranlagung bestimmbar sind:
- Ausgleichsleistungen
- Bezahlter Ausgleichbetrag für die Verminderung des landwirtschaftlichen Bodens:
- FR
- Leistungen von Drittpersonen (insbesondere Versicherungsleistungen sowie Beiträge von Gemeinwesen) in dem Umfang, in welchem der Verkäufer nicht ersatz- oder rückerstattungspflichtig ist:
- UR
- SO
- Bezahlter Ausgleichbetrag für die Verminderung des landwirtschaftlichen Bodens:
- Gewerblicher Liegenschaftenhandel
- Grundstückgewinnsteuer bei gewerbsmässig mit Liegenschaften handelnden juristischen Personen, sofern diese auf deren Berücksichtigung bei der Ertragssteuer verzichten:
- SZ
- Weitergehende, nach interkantonalem Recht zu berücksichtigende Aufwendungen, die auch von innerkantonalen Liegenschaftshändlern geltend gemacht werden können:
- SZ.
- Grundstückgewinnsteuer bei gewerbsmässig mit Liegenschaften handelnden juristischen Personen, sofern diese auf deren Berücksichtigung bei der Ertragssteuer verzichten:
Abzug-Ausschluss
Aufwendungen, die bereits im Rahmen der Einkommenssteuer abgezogen wurden, können bei der Grundstückgewinnveranlagung nicht (nochmals) abgezogen werden, in den Kantonen:
- AR
- BS
- NW
- TI
- VD
- VS.
Literatur
- MÄUSLI PETER / OERTLI MATHIAS, Das Schweizerische Steuerrecht – Ein Grundriss mit Beispielen, 9., aktualisierte und überarbeitete Auflage, Muri b. Bern 2018
Weiterführende Informationen
Das könnte Sie auch noch interessieren:
-
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Vorbehalt / Disclaimer
Diese allgemeine Information erfolgt ohne jede Gewähr und ersetzt eine Individualberatung im konkreten Einzelfall nicht. Jede Handlung, die der Leser bzw. Nutzer aufgrund der vorstehenden allgemeinen Information vornimmt, geschieht von ihm ausschliesslich in eigenem Namen, auf eigene Rechnung und auf eigenes Risiko.
Urheber- und Verlagsrechte
Alle in dieser Web-Information veröffentlichten Beiträge sind urheberrechtlich geschützt. Das gilt auch für die veröffentlichten Gerichtsentscheide und Leitsätze, soweit sie von den Autoren oder den Redaktoren erarbeitet oder redigiert worden sind. Der Rechtschutz gilt auch gegenüber Datenbanken und ähnlichen Einrichtungen. Kein Teil dieser Web-Information darf ohne schriftliche Genehmigung des Verlages in irgendeiner Form – sämtliche technische und digitale Verfahren – reproduziert werden.
Autoren / Herausgeber
Fraumünsterstrasse 29
CH-8001 Zürich