LAWINFO

Konkursverwertung

QR Code

Steuern

Rechtsgebiet:
Konkursverwertung
Stichworte:
Konkursverwertung
Autor:
Bürgi Nägeli Rechtsanwälte
Herausgeber:
Verlag:
LAWMEDIA AG

Allgemeines

Bei der Verwertung jeden Massagegenstandes hat die Konkursverwaltung allfällige Steuerfolgen zu beachten:

Allgemeine Steuern

Ob und inwieweit ein Share Deal (100 % ein laufenden Unternehmens), Bildung einer Auffanggesellschaft im Konkurs mit Konkursmasse als 100 %-ige Aktionärin oder ein Asset Deal (wie Übertragung des Betriebes oder eines Teilbetriebes) zu Steuerfolgen führt, ist im individuell-konkreten Einzelfall zu prüfen. Auch wenn prima vista kein steuerfall vorliegen könnte, sind doch die Veränderungen und Einflussnahmen auf den Einkommens- und Vermögensbestand über die Dauer vor Konkurseröffnung bis nach erfolgter Liquidation relevant.

Mehrwertsteuer (MWST)

Hinsichtlich v.a. der Mehrwertsteuern (MWST) ist folgendes zu beachten:

  • Allgemeines
    • MWST auf dem Verwertungsobjekt
      • Massagegenstand bereits vermehrwertsteuert
        • Eigenverbrauchssteuer
        • Berücksichtigung bei der Preisbestimmung/-umschreibung anlässlich der Versteigerung oder des Freihandverkaufs
      • Deklaration + Ablieferung der MWST durch die Konkursverwaltung
    • Antrag auf Rückerstattung der Vorsteuern hinsichtlich der Verwertungskosten
      • Rechtzeitige Geltendmachung
  • (Gewerbe-)Grundstück-Verwertung
    • Allgemein
      • Öffentliche Versteigerung oder Freihandverkauf
        • Kaufpreis zuzüglich Mehrwertsteuer
      • Bei der Verwertung von Grundstücken sind kommunale oder kantonale Handänderungs- und Grundstückgewinnsteuern zu beachten.
    • Betriebsliegenschaften
      • Bei der Verwertung von Betriebsliegenschaften sind zusätzlich die MWST-Normen (und in Kantonen, die Grundstückgewinne nicht über eine Sondersteuer, sondern auf der Basis des gesamten Kapitalgewinns besteuern, die kantonalen Steuererlasse und das DBG zu berücksichtigen.
    • Vgl. für die Einzelheiten
  • Fahrnis
    • Auch bei der Verwertung von Fahrnis sind die MWST-Normen zu berücksichtigen.
  • Betriebsübertragung
    • Zur MWST-Thematik bei einer Übertragung des Betriebes oder eines Teilbetriebes (Steuersukzession).

Hinweis

  • MWST-Branchen-Info 26» (mit Formular Nr. 533 für die Liquidationsabrechnung [Anhang 5.2]); abrufbar unter www.estv.admin.ch

Literatur

  • KUKO SchKG-BÜRGI, N 48 ff. zu Art. 256 SchKG
  • BÜRGI URS, Strategien und Probleme bei der Zwangsvollstreckung, Berner Bankrechtstag 1996, BBT Bd. 3, 159 ff., insbesondere 180, FN 120
  • HUNKELER DANIEL, Konkursrechtliche Privilegierung der Mehrwertsteuer, in: Jusletter vom 26.10.2009
  • D. STAEHELIN, Jusletter 2020.

Judikatur

  • BGE 146 II 73, Erw. 2 f.

Weiterführende Informationen

Bürgi Nägeli Rechtsanwälte

Unsere Anwaltskanzlei war 1996 First Mover in der digitalen Userinformation zu Recht, Steuern und Wirtschaft. Es war und ist uns ein Anliegen, Rechtsinteressierte durch tiefgehende Internet-Contents für die eigene Rechtsverfolgung und / oder als Vorbereitung für einen informierten Einstieg in ein Mandat zu orientieren und zu sensibilisieren. - Wir danken dem Verlag, der LawMedia AG, dafür, dass sie seither die rund 550 Infowebsites mit ihren generischen Domänen betrieb und nun die Contents seit 02.08.2022 über die zentrale Plattform www.law.ch ausliefert.

    Kontakt

    Bürgi Nägeli Rechtsanwälte

    Kontakt / Help

    Bürgi Nägeli Rechtsanwälte

    Anrede

    Ihr Vorname*

    Ihr Nachname*

    Firma

    Telefonnummer*

    Betreff (Interessen- / Streitgegenstand)*

    * = Pflichtfelder

    Datenschutzerklärung | Privacy

    Eine Kopie der Mitteilung geht an die im Feld "E-Mail" angegebene E-Mail-Adresse.

    Vorbehalt / Disclaimer

    Diese allgemeine Information erfolgt ohne jede Gewähr und ersetzt eine Individualberatung im konkreten Einzelfall nicht. Jede Handlung, die der Leser bzw. Nutzer aufgrund der vorstehenden allgemeinen Information vornimmt, geschieht von ihm ausschliesslich in eigenem Namen, auf eigene Rechnung und auf eigenes Risiko.

    Urheber- und Verlagsrechte

    Alle in dieser Web-Information veröffentlichten Beiträge sind urheberrechtlich geschützt. Das gilt auch für die veröffentlichten Gerichtsentscheide und Leitsätze, soweit sie von den Autoren oder den Redaktoren erarbeitet oder redigiert worden sind. Der Rechtschutz gilt auch gegenüber Datenbanken und ähnlichen Einrichtungen. Kein Teil dieser Web-Information darf ohne schriftliche Genehmigung des Verlages in irgendeiner Form – sämtliche technische und digitale Verfahren – reproduziert werden.