Die Steuern des HOA-Arbeitnehmers gestalten sich wie folgt:
Ausgangslage
- Home Office-Tätigkeit wird vom Steuerpflichtigen als Unselbständigerwerbender im Arbeitsverhältnis erledigt, für einen in- oder ausländischen Arbeitgeber
Einkommens- und Vermögenssteuern bzw. Kapital- und Ertragssteuern
Steuersubjekt
- Home Office-Arbeitnehmer als natürliche Person
- Grundlage
Besteuerungsort
- Wohnsitz des Home Office-Arbeitnehmers
- Grundlage
Einkommen
- gemäss Lohnausweis
Abzüge (vom steuerbaren Einkommen)
- Kosten für das Arbeitszimmer
- Voraussetzungen
- Regelmässige Home Office-Arbeit
- Arbeitgeberweisung
- Arbeitsort-Vereinbarung im (Home Office-)Arbeitsvertrag
- Ev. Unzumutbarkeit der Arbeit an der Betriebszentrale
- Zu langer Arbeitsweg (Faustregel: > 1 Stunde)
- Keine Arbeitsruhe
- etc.
- Regelmässige Home Office-Arbeit
- Höhe des Arbeitszimmer-Abzugs
- Formel 1 (Mietkosten oder Eigenmietwert : Anzahl Zimmer + 2)
- Gemeinwesen, die nach dieser Formel veranlagen
- Bund, AG, AI, BE, GR, JU, LU, NW, OW, SO, SZ, TG, UR, VD, VS, ZG, ZH (Einfamilienhaus)
- Gemeinwesen, die nach dieser Formel veranlagen
- Formel 2 (Mietkosten / Eigenmietwert : Anzahl Zimmer + 1)
- Gemeinwesen, die nach dieser Formel veranlagen
- AR, BL, FR, SG, SH, UR, ZH (Wohnung)
- Gemeinwesen, die nach dieser Formel veranlagen
- Formel 3 (Mietkosten / Eigenmietwert : Anzahl Zimmer)
- Gemeinwesen, die nach dieser Formel veranlagen
- BS (¾ vom errechneten Betrag), GL, NE, TI
- Gemeinwesen, die nach dieser Formel veranlagen
- Formel 1 (Mietkosten oder Eigenmietwert : Anzahl Zimmer + 2)
- Zusätzliche Abzugsmöglichkeiten
- Nebenkosten wie Heizung, Reinigung und Beleuchtung des Arbeitszimmers
- Für weitere Details vgl. die Wegleitung zur Steuererklärung
- Voraussetzungen
- Infrastrukturkosten
- Auslagen für Computer, Drucker, FAX, Telefongebühren und Stromkosten sowie Fachliteratur etc.
Verzicht auf „Berufspauschalen-Abzug“ bei Geltendmachung des „Arbeitszimmer-Steuerabzugs“
- meistens CHF 3‘800
Sozialabgaben
- Der Arbeitgeber hat auf dem Lohn des Home Office-Arbeitnehmers die klassischen Sozialabgaben abzuführen bzw. seine Arbeitgeberbeiträge zu bezahlen
Versicherung (UVG / KVG usw.)
- gemäss Gesetz und Arbeitsvertrag
Literatur
- Rechtliche Aspekte für Home-Office-Modelle | froriep.com
- Rechtliche Aspekte für Home-Office-Modelle | kmu-magazin.ch
Weiterführende Informationen
Bürgi Nägeli Rechtsanwälte
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