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Vertragliche Anlagefonds

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RECHENSCHAFTSABLAGE

Rechtsgebiet:
Vertragliche Anlagefonds
Stichworte:
Vertraglicher Anlagefonds
Autor:
Bürgi Nägeli Rechtsanwälte
Herausgeber:
Verlag:
LAWMEDIA AG

Grundlage

Allgemein

Für die Rechenschaftslegung gelten folgende Prinzipien:

  • Zeitpunkt
    • Halbjahresbericht
      • 2 Monate nach Ablauf der ersten Hälfte des Rechnungsjahres
    • Jahresbericht
      • 4 Monate nach Abschluss des Geschäftsjahres
  • Halbjahresbericht
    • (ungeprüfte) Vermögensrechnung
    • (ungeprüfte) Bilanz und Erfolgsrechnung
    • Angaben des Vorjahres
    • Zahl der zurückgenommenen Fondsanteile
    • Zahl der neu ausgegebenen Fondsanteile
    • Inventar des Anlagefonds-Vermögens
    • Nettoinventarwert insgesamt und pro Anteil
    • Aufstellung über Käufe und Verkäufe sowie andere Geschäfte
  • Jahresbericht
    • Jahresbericht, einschliesslich Aufstellung zum Nettofondsvermögen und zum Nettoinventarwert pro Anteil während der vergangenen 3 Berichtsjahre
    • Bilanz und Erfolgsrechnung, mit Vorjahresangaben
    • Angaben zur Ergebnis-Verwendung (Gewinn oder Verlust)
    • Offenlegung der Kosten (Kostentransparenz)
    • Zahl der in der Berichtsperiode zurückgenommenen Fondsanteile
    • Zahl der in der Berichtsperiode neu ausgegebenen Fondsanteile
    • Inventar des Anlagefonds-Vermögens
    • Nettoinventarwert insgesamt und pro Anteil
    • Aufstellung über Käufe und Verkäufe sowie andere Geschäfte
    • Delegationsträger
    • Tatbestände von besonderer rechtlicher oder wirtschaftlicher Tragweite
    • Performance
    • Kurzbericht der Prüfstelle zu den Jahresberichts-Angaben
    • Veränderungs-Aufstellung zum Nettofondsvermögen [bezügl. Mindestgliederung vgl. KKV-finma 75 f.]
  • Mindestgliederung
    • Gliederung des Fondsvermögens nach Asset-Kategorien
      • Effekten
      • Bankguthaben
      • Geldmarktinstrumente
      • Finanz-Derivate
      • Edelmetalle
      • Commodities
    • Gliederung innerhalb der Asset-Klassen
      • nach Branchen
      • nach Geografischen Aspekten
      • nach Währungen
      • nach Effektenarten

Immobilienfonds

Bei Rechnungslegung von Immobilienfonds bestehen spezielle Bestimmungen:

  • Jahresbericht
    • Der Jahresbericht muss folgende zusätzliche Angaben enthalten
      • Schätzungsexperten
      • Schätzungsmethoden
      • Angewandte Kapitalisierungs- und Diskontierungssätze
    • vgl. hiezu KAG 90 Abs. 4
  • Jahresrechnung
    • Die Jahresrechnung hat zu bestehen aus
      • Konsolidierter Rechnung von
        • Bilanz des Immobilienvermögens
        • Erfolgsrechnung des Immobilienfonds
        • Bilanz- und Erfolgszahlen der Beteiligungen aus Immobiliengesellschaften
    • vgl. hiezu KAG 90 Abs. 1
  • Inventar
    • Aufführung folgender Werte
      • Gestehungskosten
      • Verkehrswertschätzungen der einzelnen Grundstücke
      • vgl. hiezu KAG 90 Abs. 3
    • Mindestgliederung des Inventars
      • vgl. hiezu KKV-finma 73
  • Abschlussdaten-Koordination
    • Die dem Immobilienfonds gehörenden Immobiliengesellschaften haben ihre Rechnungen (Bilanz und Erfolgsrechnung etc.) auf das gleiche Datum hin abzuschliessen [vgl. KKV-finma 56 Abs. 1]
  • Berechnung des Nettoinventarwerts
    • Für die Bewertungswahrheit und –klarheit sind die immobilien-bezogenen, speziellen Steuern einer allfälligen Liquidation zu berücksichtigen, nämlich:
      • Handänderungsgebühren
      • Grundstückgewinnsteuer
      • etc.
    • vgl. KKV-finma 56 Abs. 2

Weiterführende Informationen

» BEWERTUNG (Immobilienfonds)

» Exkurs: Immobilienfonds

» Immobilien-Gesellschaft

» Immobilien-Aktiengesellschaft

» Immobilien-Anlagestiftung

Bürgi Nägeli Rechtsanwälte

Unsere Anwaltskanzlei war 1996 First Mover in der digitalen Userinformation zu Recht, Steuern und Wirtschaft. Es war und ist uns ein Anliegen, Rechtsinteressierte durch tiefgehende Internet-Contents für die eigene Rechtsverfolgung und / oder als Vorbereitung für einen informierten Einstieg in ein Mandat zu orientieren und zu sensibilisieren. - Wir danken dem Verlag, der LawMedia AG, dafür, dass sie seither die rund 550 Infowebsites mit ihren generischen Domänen betrieb und nun die Contents seit 02.08.2022 über die zentrale Plattform www.law.ch ausliefert.

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