Einleitung
Der Bau, Umbau und die Renovation von Gebäuden erfolgt in der Regel durch
- Eigenbau (Architekt + Planer + Unternehmer)
- Generalunternehmerbau (Architekt + Generalunternehmer)
- Totalunternehmerbau (Totalunternehmer)
Mehrwertsteuer (MWST)
Differenzierung
Im Hinblick auf die Produktion einer für den Verkauf bestimmten Immobilie ist, ohne dass für deren Verkauf optiert wird, wie folgt zu differenzieren:
- Liegt eine steuerbare werkvertragliche Leistung (ohne Landwert) vor?
- Liegt ein von der Mehrwertsteuer (MWST) ausgenommener Grundstückverkauf vor?
Zu überbauender Boden gehört dem GU / TU
Gemäss aktueller ESTV-Praxis liegt ein von der MWST ausgenommener Grundstückkauf nur vor, wenn folgende Voraussetzungen kumulativ gegeben sind:
- Käufer erwirbt Objekt ab Plan (fertig projektiert und geplant)
- im Voraus festgesetzter Pauschalpreis für Land und Baute
- Keine wesentlichen Ausbauwünsche möglich (bis max. 5 % des Pauschalpreises)
- ein Kaufvertrag über Land und Baute
- Uebergang von Nutzen und Gefahr auf den Käufer erst nach Bauvollendung
- Kaufpreiszahlung erst nach bezugsbereiter Fertigstellung (30 % KP-Anzahlung zulässig)
Für den Fall, dass die vorstehenden Voraussetzungen nicht kumulativ erfüllt sind,
- besteht eine steuerbare Werklieferung mit Recht auf Vorsteuerabzug
- ist die Mehrwertsteuer (MWST) in Höhe von zur Zeit 8 % auf dem Wert der Baute (ohne Landwert) geschuldet
- ist bei der Kaufpreisgestaltung die MWST in die Kalkulation mit einzubeziehen
- sollte die MWST nicht offen ausgewiesen, aber mit der ESTV abgerechnet werden.
Zu überbauender Boden gehört Bestellers
- Es liegt immer eine steuerbare Werklieferung vor.
Baugewerblicher Eigenverbrauch
Sog. „baugewerblicher Eigenverbrauch“ liegt unter folgenden Voraussetzungen vor:
- MWST-pflichtiger Eigentümer
- Eigentum: Neubauobjekt oder Bestandesobjekt
- Verwendung: Verkauf oder Vermietung
- MWST-Steuerstatus
- keine Optierung für Verkauf oder Vermietung
- Optierung für Verkauf oder Vermietung nicht möglich.
| Steuerbare Lieferungen | |
|---|---|
Arbeiten für fremde Rechnung |
Arbeiten für eigene Rechnung |
Voraussetzungen
|
Voraussetzungen
|
Entgelt
|
Entgelt
|
Wirkungen
|
Wirkungen
|
| Lieferung | Eigenverbrauch |
Weiterführende Informationen
|
|
Hauswarttätigkeit
Die durch den Steuerpflichtigen oder seine Arbeitnehmer erledigten Reinigungs-, Reparatur- und Unterhaltsarbeiten, die in den Umfang einer Hauswartstätigkeit fallen, sind vom baugewerblichen Eigenverbrauch ausgenommen.
Das könnte Sie auch noch interessieren:
-
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Autoren:
Vorbehalt / Disclaimer
Diese allgemeine Information erfolgt ohne jede Gewähr und ersetzt eine Individualberatung im konkreten Einzelfall nicht. Jede Handlung, die der Leser bzw. Nutzer aufgrund der vorstehenden allgemeinen Information vornimmt, geschieht von ihm ausschliesslich in eigenem Namen, auf eigene Rechnung und auf eigenes Risiko.
Urheber- und Verlagsrechte
Alle in dieser Web-Information veröffentlichten Beiträge sind urheberrechtlich geschützt. Das gilt auch für die veröffentlichten Gerichtsentscheide und Leitsätze, soweit sie von den Autoren oder den Redaktoren erarbeitet oder redigiert worden sind. Der Rechtschutz gilt auch gegenüber Datenbanken und ähnlichen Einrichtungen. Kein Teil dieser Web-Information darf ohne schriftliche Genehmigung des Verlages in irgendeiner Form – sämtliche technische und digitale Verfahren – reproduziert werden.
Autoren / Herausgeber
Fraumünsterstrasse 29
CH-8001 Zürich