Checkliste: MWST-Vertragsklauseln im Grundstückkaufvertrag
Ohne Anspruch auf Vollständigkeit sollte der Grundstückkaufvertrag folgende MWST-Klauseln enthalten:
- Kaufpreis und MWST
- exklusive MWST (Hinweis) oder offener Ausweis MWST-Betrag
- Kaufpreis-Differenzierung in Bauten-Wert und Boden-Wert bei MWST-Pflicht
- Optionsanteil, falls nicht die ganze Immobilie steuerbar genutzt wurde
- MWST-Gewährleistungsklauseln
- Zusicherung, dass Steuerstatus des Verkäufers noch aktuell ist
- Zusicherung, dass keine Umnutzung erfolgte
- Zusicherung, dass die MWST-Optierung in allen bzw. den zu nennenden Mietverträgen verabredet ist
- Zusicherung, dass bei einer von der MWST ausgenommenen Vermietung alle Mieter räumlich eindeutig getrennte Räume belegen, in die sie jederzeit uneingeschränkten Zutritt haben (keine Trennung: MWST-Praxis nimmt die steuerbare Einräumung eines Nutzungsrechtes an)
- Zusicherung, dass Parkplatzvermietung MWST-konform erfolgte / Uebergabe PP-Mietverträge
- Altlastensanierung?
- durch Verkäufer? Im Namen und auf Rechnung des Verkäufers?
- durch Käufer? Käufer wird, weil die Sanierungskosten im Zusammenhang mit dem Boden stehen, kein Vorsteuerabzug zugebilligt werden, auch wenn die Liegenschaft künftig steuerbar genutzt wird
- Sicherstellung der MWST-Zahlung
- Direktzahlung durch Käufer
- Allg. Sicherheiten
- Anwendung des Meldeverfahrens oder Verpflichtung des Verkäufers, bei der ESTV sein Wahlrecht zu nutzen und zu beantragen, die Immobilie nicht ins Meldeverfahren einzubeziehen
- Dokumentierungspflicht des Verkäufers
- Dokumentierungsverpflichtung
- Übergabe von Kopien der MWST-relevanten Unterlagen vom Verkäufer an den Käufer
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