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Immobilienbesteuerung

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Schenkung / Vererbung von Immobilien

Rechtsgebiet:
Immobilienbesteuerung
Stichworte:
Besteuerung Immobilien, Immobilien versteuern, Immobilienbesteuerung
Autor:
Bürgi Nägeli Rechtsanwälte
Herausgeber:
Verlag:
LAWMEDIA AG

Das Steuerharmonisierungsgesetz (StHG) verpflichtet die Kantone auf folgenden Handänderungen keine Einkommens- und Grundstückgewinnsteuern zu erheben:

» Schenkung

» Erbvorbezug

» Erbfolge und Erbteilung

Überblick: Steuern bei Schenkung und Vererbung

Steuerhoheit

  • Kantone

Steuerobjekt

  • Vermögensanfall bzw. Zuwendung
  • Gemischte Schenkungen (teils unentgeltlich [zB Schenkung oder Erbvorbezug], teils entgeltlich [zB Schuldübernahme Hypothek oder Aufzahlung])
  • Steuerbefreiung: Gelegenheitsgeschenke

Steuersubjekt

  • Lebzeitiger Vermögensübergang
    • Beschenkter, Begünstigter (Erwerber)
  • Vermögensübergang von Todes wegen
    • Erben
    • Vermächtnisnehmer
  • Steuerbefreiung:
    • Gemeinwesen, gemeinnützige Institutionen
    • Ehegatten und Nachkommen

Steuerarten

  • Erbanfallsteuer (Besteuerung des Erbteils jedes Erben)
  • Nachlasssteuer (Besteuerung des hinterlassenen Vermögens des Erblassers)

Steuersätze

  • Kantonal unterschiedlich
  • Variante 1: Progressive Grundtarife je nach Höhe des Vermögensanfalls, teils nach Verwandtschaftsgrad unterschiedliche Tarife
    • AG, GE, SO, VD, ZG
    • Einfache Steuer je nach Verwandtschaftsgrad mit Vielfachem multipliziiert: BL, BE, SH, UR und ZH.
  • Variante 2: Proportionaler Tarif abgestuft nach Verwandtschaftsgrad
    • in der Basisform ohne Zuschläge: AR, AI, FR, NE, NW, OW, SG und VS
    • Zuschläge je nach Höhe des Vermögensanfalls: BS, GL, LU und TG
  • Kanton Schwyz erhebt weder eine Schenkungs- noch eine Erbschaftssteuer

Steuerbemessungsgrundlage

  • Bewertungszeitpunkt
    • Schenkung, Erbvorbezug oder Todeszeitpunkt
  • Bewertung
    • Verkehrswert der Nachlassgegenstände
    • Allg. Immobilien: Richtlinien für formelmässige Bewertung; landwirtschaftliche Liegenschaften: Ertragswert

Steuerbezug

  • Inventarisation (Nachlassinventar)
Bürgi Nägeli Rechtsanwälte

Unsere Anwaltskanzlei war 1996 First Mover in der digitalen Userinformation zu Recht, Steuern und Wirtschaft. Es war und ist uns ein Anliegen, Rechtsinteressierte durch tiefgehende Internet-Contents für die eigene Rechtsverfolgung und / oder als Vorbereitung für einen informierten Einstieg in ein Mandat zu orientieren und zu sensibilisieren. - Wir danken dem Verlag, der LawMedia AG, dafür, dass sie seither die rund 550 Infowebsites mit ihren generischen Domänen betrieb und nun die Contents seit 02.08.2022 über die zentrale Plattform www.law.ch ausliefert.

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